天津布公司就稅收而言，一人有限責(zé)任公司需繳納企業(yè)所得稅，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)繳納的是個(gè)人所得稅。具體分析如下：

　　1、稅收政策

　　一人有限公司在稅收政策上，同其他法人企業(yè)一樣，適用《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)層面需要就經(jīng)營(yíng)所得繳納25%的企業(yè)所得稅，如果為自然人股東，利潤(rùn)分配時(shí)還需要就分紅所得繳納20%的個(gè)人所得稅。

　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以投資者為納稅義務(wù)人，每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，比照《個(gè)人所得稅法》的“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5%—35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，征收個(gè)人所得稅。其中，需要提醒的是，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，包括企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得(利潤(rùn))。

　　具體稅率如下：

　?、俟救晔杖胨妙~不超過(guò)15000，稅率5%

　?、?span style="font-family: 微軟雅黑, "Microsoft YaHei";">公司全年收入所得額超過(guò)15000-30000的部分，稅率10%

　　③公司全年收入所得額超過(guò)30000-60000的部分，稅率20%

　　④公司全年收入所得額超過(guò)60000-100000的部分，稅率30%

　　⑤公司全年收入所得額超過(guò)100000的部分，稅率35%

　　2、稅收征管

　　一人公司還是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，都應(yīng)按照《稅收征管法》的基本要求，履行納稅申報(bào)法定義務(wù)。

　　1.一人有限公司企業(yè)所得稅納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止，分月或者分季預(yù)繳，月份或者季度終了的十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款;在年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。同時(shí)附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料。

　　2.對(duì)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)而言，應(yīng)在經(jīng)營(yíng)年度第二年的3月31日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送按規(guī)定填列的《個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表》并附年度會(huì)計(jì)報(bào)表。

　　3、稅務(wù)籌劃

　　1.從遞延納稅的角度來(lái)看，一人有限公司要優(yōu)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。剛才說(shuō)了，對(duì)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)而言，作為應(yīng)納稅所得額計(jì)算基礎(chǔ)的的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，包括企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得(利潤(rùn))。因此，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不具有對(duì)留存收益遞延納稅的功能。而一人有限公司，個(gè)人所得稅在公司分紅時(shí)才會(huì)產(chǎn)生納稅義務(wù)，具有遞延納稅的功能，可以抵扣后續(xù)年度的經(jīng)營(yíng)虧損。

　　2.所得稅方面，可以積極爭(zhēng)取核定征收和小微企業(yè)稅收優(yōu)惠。一般而言，對(duì)于高利潤(rùn)的行業(yè)采取核定征收可以降低實(shí)際稅負(fù)，稅法規(guī)定，適用核定征收需要符合法定條件，稅務(wù)機(jī)關(guān)基于征管效率考量，通常以“成本無(wú)法準(zhǔn)確核算”等理由采取核定征收，具有較大的自由裁量權(quán)。

　　3.流轉(zhuǎn)稅方面，積極適用小規(guī)模納稅人和稅收優(yōu)惠。營(yíng)改增以后，企業(yè)主要面對(duì)的是所得稅和增值稅，小規(guī)模納稅人按照3%征收增值稅，對(duì)于難以取得進(jìn)項(xiàng)抵扣發(fā)票的企業(yè)而言，可以利用企業(yè)分拆等方式，積極爭(zhēng)取適用小規(guī)模納稅人，合理降低稅負(fù)。

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